Tableau récapitulatif des abattements 2026 (toutes situations)
Abattements succession et donation 2026
| Bénéficiaire | Abattement succession | Abattement donation | Taux applicable |
|---|---|---|---|
| Conjoint / Partenaire PACS | Exonération totale | 80 724 € | 5 % à 45 % |
| Enfant (par parent) | 100 000 € | 100 000 € (renouv. 15 ans) | 5 % à 45 % |
| Petit-enfant | 1 594 € (sauf représentation) | 31 865 € (renouv. 15 ans) | 5 % à 45 % |
| Arrière-petit-enfant | 1 594 € (sauf représentation) | 5 310 € (renouv. 15 ans) | 5 % à 45 % |
| Ascendant (parent, grand-parent) | 100 000 € | 100 000 € (renouv. 15 ans) | 5 % à 45 % |
| Frère / Sœur | 15 932 € | 15 932 € (renouv. 15 ans) | 35 % / 45 % |
| Neveu / Nièce | 7 967 € | 7 967 € (renouv. 15 ans) | 55 % |
| Beau-fils / Belle-fille (LFI 2026) | 15 932 € | 15 932 € | 60 % |
| Personne handicapée (cumulable) | 159 325 € | 159 325 € | Selon parenté |
| Don familial somme d'argent (art. 790 G) | - | 31 865 € (renouv. 15 ans) | Selon parenté |
| Autre bénéficiaire (tiers) | 1 594 € | 1 594 € | 60 % |
Sources : articles 779, 788, 790 G et 796-0 bis du CGI. Abattements gelés depuis août 2012. Barème art. 777 CGI non revalorisé depuis 2011. LFI 2026 : loi n° 2026-103 du 19 février 2026.
Principes généraux des abattements
L'abattement est la somme qui est déduite de la part nette taxable de chaque bénéficiaire avant application du barème progressif des droits de succession ou de donation. Il est fixé par l'article 779 du Code général des impôts (CGI).
Points essentiels :
- Les abattements sont gelés depuis août 2012 (dernière revalorisation). Le barème de l'article 777 du CGI n'a pas été revalorisé depuis 2011.
- En matière de donation, les abattements se renouvellent tous les 15 ans. Un parent peut donc donner 100 000 € à chaque enfant tous les 15 ans en franchise de droits.
- En matière de succession, l'abattement s'applique une seule fois, mais les donations antérieures de moins de 15 ans sont rapportées (rappel fiscal).
- L'abattement pour handicap (159 325 €) est cumulable avec l'abattement de parenté.
Les abattements en détail
Abattements en ligne directe
- Enfant : 100 000 € par parent et par enfant (article 779-I du CGI). Cet abattement est de loin le plus utilisé. Il s'applique aux enfants légitimes, naturels, reconnus et adoptés en adoption plénière.
- Petit-enfant : 31 865 € (en donation uniquement, sauf représentation en succession)
- Arrière-petit-enfant : 5 310 € (en donation uniquement)
- Parent ou grand-parent (ascendant) : 100 000 € (en succession uniquement)
Abattement entre conjoints et partenaires de PACS
- Conjoint survivant : exonération totale de droits de succession (article 796-0 bis du CGI). En donation, l'abattement est de 80 724 €.
- Partenaire de PACS : exonération totale de droits de succession (article 796-0 bis du CGI). En donation, l'abattement est de 80 724 €.
Rappel : le conjoint n'est pas en "ligne directe" en droit civil français. Son régime fiscal favorable en succession résulte d'une exonération légale spécifique, pas du barème en ligne directe.
Abattement entre frères et sœurs
- Frère ou sœur : 15 932 € (article 779-IV du CGI)
- Exonération totale possible en succession si trois conditions cumulatives sont remplies (article 796-0 ter du CGI) : célibataire/veuf/divorcé, âge de plus de 50 ans ou infirme, et avoir vécu avec le défunt pendant les 5 années précédant le décès
Abattement pour les neveux et nièces
- Neveu ou nièce : 7 967 € (article 779-V du CGI)
Abattement pour les beaux-enfants (LFI 2026)
- Beaux-enfants : 15 932 € (article 788 III bis du CGI, introduit par la loi de finances initiale pour 2026, promulguée le 19 février 2026, loi n° 2026-103). Le taux applicable reste celui des non-parents, soit 60 %. Cet abattement est une avancée significative pour les familles recomposées, même si le taux demeure élevé.
Abattement pour handicap
- Personne handicapée : 159 325 € (article 779-II du CGI). Cet abattement est cumulable avec l'abattement de parenté. Ainsi, un enfant handicapé bénéficie de 100 000 + 159 325 = 259 325 € d'abattement total par parent.
Abattement résiduel
- Abattement applicable à défaut d'autre abattement : 1 594 € (article 788-VI du CGI). Cet abattement minimal s'applique à tout bénéficiaire qui ne relève d'aucune autre catégorie (amis, cousins éloignés, tiers).
Abattements spécifiques aux dons de sommes d'argent
L'article 790 G du CGI prévoit un abattement supplémentaire de 31 865 € pour les dons de sommes d'argent consentis en faveur d'un enfant, petit-enfant, arrière-petit-enfant, ou (à défaut de descendance) d'un neveu ou d'une nièce.
Conditions :
- Le donateur doit avoir moins de 80 ans
- Le donataire doit être majeur (ou mineur émancipé)
Cet abattement est cumulable avec l'abattement de droit commun et se renouvelle tous les 15 ans.
Exonérations spécifiques (article 790 A bis CGI)
La loi de finances pour 2026 a reconduit et élargi l'exonération des dons familiaux affectés à l'acquisition de la résidence principale :
- Logement neuf ou rénové : exonération jusqu'à 100 000 € par donateur, dans la limite de 300 000 € par donataire, jusqu'au 31 décembre 2026
- Logement ancien pour primo-accédants : même plafond, du 1er janvier 2026 au 30 juin 2027
Ces exonérations se cumulent avec les abattements de droit commun.
Stratégie d'optimisation : cumul maximal
Un parent de 60 ans souhaitant transmettre à son enfant unique majeur peut cumuler :
- Abattement en ligne directe : 100 000 €
- Abattement don familial de somme d'argent : 31 865 €
- Exonération article 790 A bis (logement neuf) : 100 000 €
Soit un total de 231 865 € transmis en franchise totale de droits, renouvelable tous les 15 ans pour les deux premiers abattements.
Beaux-enfants LFI 2026 : un abattement, mais un taux élevé
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